导语：上市公司频繁爆雷，与之联系密切的各中介机构自然难逃关系。除了以上被罚的会计师事务所，还有些会计师事务所正在努力逃离“风暴圈”。

　　又有一家会计师事务所因违规操作收警示函。

　　9月19日，广东证监局发布关于对天健会计师事务所(特殊普通合伙)、金顺兴、李振华采取出具警示函措施的决定。

(图片来源：证监会网站)

　　广东证监局称，天健会计师事务所作为ST罗顿2014年度年报审计机构，在对罗顿发展股份有限公司(下称“ST罗顿(600209.SH)”)2014年度年报审计项目检查工作中，存在未保持应有的独立性、未恰当利用专家工作的违规行为。

　　天健会计师事务所对ST罗顿部分长期股权投资余额执行审计程序时，利用了广东中广信资产评估有限公司(以下简称“中广信”)的评估结果。

　　同时，在中广信执行评估过程中，天健会计师事务所派遣深圳分所负责人直系亲属张某及该分所某员工负责该评估工作的资料收集、评定估算，并编制工作底稿与评估报告。中广信与天健会计师事务所深圳分所就上述评估工作的相关费用进行结算，再由天健会计师事务所深圳分所负责人转账至其直系亲属张某。

　　广东证监局认为，天健会计师事务所的上述行为违反了《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第十一条的规定，即“会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。”

　　此外，天健会计师事务所在对ST罗顿部分长期股权投资余额执行审计程序时，直接利用中广信的评估结果。截至天健会计师事务所出具审计报告时，中广信尚未出具正式评估报告，天健会计师事务所未执行进一步审计程序;未评价中广信的胜任能力、专业素质和客观性，未充分了解中广信的专长领域，也未评价中广信的工作结果。

　　广东证监局认为，此行为不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条、第十一条、第十三条以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　广东证监局在警示函中表示，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。

　　这是继广东正中珠江会计师事务所(下称“正中珠江”)、瑞华会计师事务所(下称“瑞华”)之后的又一起审计机构被罚事件。相比前两者，天健会计师事务所目前的处罚算是轻的。

　　上市公司频繁爆雷，与之联系密切的各中介机构自然难逃关系。除了以上被罚的会计师事务所，还有些会计师事务所正在努力逃离“风暴圈”，比如说大华会计师事务所(下称“大华所”)。

　　大华所自2011年末便承接了獐子岛(002069.SZ)的审计工作，期间经历了獐子岛2014年“冷水团”和2018年初“扇贝跑了”的事件。

　　9月20日，獐子岛在深交所关于其2019年半年报问询函的回复中称，“由于公司目前正在商议与拟聘会计师事务所签约事宜，故暂时无法提供相关会计师对本问询函相关问题发表核查意见。”

(图片来源：獐子岛2019年半年报问询函回复公告)

　　这意味着，大华所已经放弃了獐子岛的审计工作，獐子岛的审计机构当前大概率正处于“空缺”状态，相关审计和核查工作亦无法进行。

　　大华所可能也很无奈。早在獐子岛2017年和2018年两个年度的财务报表中，大华所就对其财务报表出具了保留意见的审计报告，对獐子岛的持续经营能力表达疑虑。2019年8月30日，獐子岛披露关于出售子公司的《重大资产出售报告书(草案)》，大华所亦在其《备考财务报表审阅报告》中表示，无法对备考合并财务报表的公允性发表审阅意见。

(图片来源：獐子岛重大资产出售报告书(草案))

　　有消息称，大华所不愿意再和獐子岛继续合作，很大的原因在于獐子岛被证监会立案调查以及公司财务方面的问题过多。

　　相比上述会计师事务所，赣州恒诚联合会计师事务所(下称“赣州联合会所”)、广西新时代会计师事务所(下称“广西新时代会所”)、中建华会计师事务(下称“中建华会所”)就比较“无辜”了。从声明来看，这三家会所都“被出具审计报告”。

　　赣州联合会所声明称，“近期发现疑似江西亚澜贸易有限公司伪造我所审计报告，经我所自查，该报告具有多处相互矛盾的内容，多处造假痕迹，疑似伪造我所公章和注册会计师章，现已确定该审计报告为虚假审计报告”。

(图片来源：江西省注册会计师协会网站)

　　广西新时代会所则是被冒用名义为百色市右江区新影响传媒有限公司出具了审计报告，广西新时代会所表示，“落款日期二0一八年六月一日和二0一九年六月一日为’百色市右江区新影响传媒有限公司’分别出具桂新企字【2017】第3-145号和桂新企字【2018】第3-145号审计报告绝非广西新时代会计师事务所有限公司百色分所出具，我司已报案并保留追究法律责任的权利”。

(图片来源：广西新时代会所声明)

　　中建华会所声明称“最近，发现有不法分子，假冒中建华会计师事务所有限责任公司江西分所名义，出具财务审计报告，该报告无防伪条形码，无骑缝章，无联系电话，字体前后不一致，请各单位谨防上当受骗”。

(图片来源：江西省注册会计师协会网站)

　　有了正中珠江、瑞华的前车之鉴，监管层今年“严查”违法违规现象，对于上市公司中出现的财务造假以及市场上出现的忽悠、炒作现象及时出击。在这种氛围下，各会计师事务所似乎都变得更加“谨言慎行”。

　　此前，证监会发言人常德鹏在回应遭瑞华状告时表示，证监会对扰乱市场秩序，侵害投资者合法权益的各类违法违规行为依法予以惩处是证监会的本职工作，证监会将持续督促市场主体归位尽责，督促包括会计师事务所在内的中介机构切实履行好资本市场看门人职责，依法严厉打击中介机构各类违法违规行为，保护投资者合法权益，促进资本市场健康稳定发展。